研發(fā)費(fèi)用歸集常見(jiàn)問(wèn)題熱點(diǎn)問(wèn)答

近年來(lái)，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策持續(xù)優(yōu)化完善，已經(jīng)成為國(guó)家支持科技創(chuàng)新的重要政策抓手，對(duì)支持企業(yè)投入研發(fā)、鼓勵(lì)科技創(chuàng)新起到重要作用。

研發(fā)費(fèi)用歸集是研發(fā)管理的重要環(huán)節(jié)，為了幫助大家更加準(zhǔn)確、規(guī)范地歸集研發(fā)費(fèi)用，樸稅對(duì)研發(fā)費(fèi)用歸集過(guò)程中的常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行了梳理，快來(lái)了解一下吧！1.允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用具體包括哪些？企業(yè)允許稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用具體范圍包括：

人員人工費(fèi)用

直接投入費(fèi)用

折舊費(fèi)用

無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)

其他相關(guān)費(fèi)用

財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用2.勞務(wù)派遣研發(fā)人員的工資薪金是否可以列入人員人工費(fèi)用？人員人工費(fèi)用，指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)。其中，外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用

屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用因此，以上勞務(wù)派遣研發(fā)人員的工資薪金可以列入人員人工費(fèi)用。3.研發(fā)人員的股權(quán)激勵(lì)支出是否可以加計(jì)扣除？

可以。人員人工費(fèi)用中的工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。4.研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)，相關(guān)費(fèi)用如何扣除？企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)從事或用于非研發(fā)活動(dòng)的應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)及儀器設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。5.企業(yè)研發(fā)人員的職工福利費(fèi)可以享受加計(jì)扣除嗎？允許加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類(lèi)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。因此，企業(yè)符合條件的研發(fā)人員的職工福利費(fèi)可計(jì)入與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，作為可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的組成內(nèi)容，但其他費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。6.企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用是否可以加計(jì)扣除？不可以。企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷(xiāo)售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷(xiāo)售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。7.在研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料，在計(jì)算研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)如何處理？企業(yè)取得研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。8.購(gòu)入專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的單位價(jià)值在500萬(wàn)以下的固定資產(chǎn)，享受了稅前一次性扣除政策，是否可以按照稅前一次性扣除的金額計(jì)入研發(fā)費(fèi)享受加計(jì)扣除？可以。企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。500萬(wàn)以下固定資產(chǎn)一次性扣除屬于加速折舊優(yōu)惠政策，因此，可以按照稅前一次性扣除的金額計(jì)入研發(fā)費(fèi)享受加計(jì)扣除。9.作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)，形成的費(fèi)用可以加計(jì)扣除嗎？不可以。企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷(xiāo)。政策依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）《添加老師微信》為您隨時(shí)答疑解惑???

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