自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓常見(jiàn)涉稅問(wèn)題匯編和納稅申報(bào)流程

點(diǎn)擊下方【預(yù)約】直播一文說(shuō)清股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的涉稅問(wèn)題近期，有不少納稅人提出“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”相關(guān)涉稅咨詢，稅小皖特整理歸納一些有代表性的熱點(diǎn)問(wèn)題，推出相關(guān)解答。下面就帶您一起了解~個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的股權(quán)是指什么？根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第二條，股權(quán)是指自然人股東投資于在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（以下統(tǒng)稱被投資企業(yè)，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)或股份。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)要繳個(gè)稅嗎？稅率多少？在哪繳稅？個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳納個(gè)人所得稅。

計(jì)算方法

在哪繳稅根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第十九條，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅繳納主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。小貼士1.個(gè)人股東以分期收款方式轉(zhuǎn)讓股權(quán)，不能分期繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)當(dāng)將整個(gè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為視為一次，一次性計(jì)繳個(gè)人所得稅。 2.合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。比如印花稅、評(píng)估費(fèi)等。個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，股權(quán)原值如何確認(rèn)？根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第十五條，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn)：（一）以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；（二）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；（三）通過(guò)無(wú)償讓渡方式取得股權(quán)，具備本辦法第十三條第二項(xiàng)所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值；辦法第十三條相關(guān)規(guī)定：繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；（五）除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。小貼士對(duì)個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。親屬之間無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)，需要交個(gè)人所得稅嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第十三條，符合以下條件的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。除以上情形外的親屬之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓，若申報(bào)的轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其轉(zhuǎn)讓收入并計(jì)征個(gè)人所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)怎樣核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入？主要的核定方法就是“凈資產(chǎn)核定法”。也就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。如果被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。舉例來(lái)說(shuō)，如果被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的凈資產(chǎn)是2000萬(wàn)元，個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓50%的股份，轉(zhuǎn)讓合同價(jià)格是800萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不認(rèn)可的，需要按1000萬(wàn)元核定轉(zhuǎn)讓收入。另外如果該企業(yè)的資產(chǎn)總額中房屋的比例是30%，那么還需要參考相關(guān)中介機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估價(jià)，很可能評(píng)估價(jià)大于入賬價(jià)，如果按評(píng)估價(jià)算下來(lái)企業(yè)凈資產(chǎn)是3000萬(wàn)元，那么轉(zhuǎn)讓50%的股份，轉(zhuǎn)讓收入會(huì)核定為1500萬(wàn)元。個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)（非上市），需要什么時(shí)候繳納稅款？根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第二十條，具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的；（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；（三）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；（四）國(guó)家有關(guān)部門(mén)判決、登記或公告生效的；（五）下列辦法已完成的：1股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶；2以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；3以股權(quán)抵償債務(wù)；4其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。來(lái)源：安徽稅務(wù)延伸閱讀：稅務(wù)局已明確！個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，就按這個(gè)來(lái)！隨著新公司法的實(shí)施，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成為一個(gè)熱議的話題。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要注意什么呢？是否可以平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)呢？1個(gè)人平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)被罰32萬(wàn)元

2個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)要繳什么稅？稅率多少？10個(gè)常見(jiàn)問(wèn)題，統(tǒng)統(tǒng)明確一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳什么稅？稅率是多少？1.個(gè)人所得稅個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額 = （股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入–股權(quán)原值–合理費(fèi)用） × 20%。個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)（非上市）個(gè)稅處理一覽表

注意：個(gè)人股東以分期收款方式轉(zhuǎn)讓股權(quán)，不能分期繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)當(dāng)將整個(gè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為視為一次，一次性計(jì)繳個(gè)人所得稅。2.印花稅納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額（不包括列明的認(rèn)繳后尚未實(shí)際出資權(quán)益部分）確定。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，稅率為價(jià)款的萬(wàn)分之五。3.增值稅個(gè)人轉(zhuǎn)讓所持有的非上市公司股權(quán)，不需要繳納增值稅。二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何計(jì)算？股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)，比如，印花稅、評(píng)估費(fèi)等。三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入就是買(mǎi)賣(mài)雙方簽訂轉(zhuǎn)讓合同上標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價(jià)？不完全是。一般情況下是轉(zhuǎn)讓合同上標(biāo)明的價(jià)格，但也有例外的情況，比如，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且沒(méi)有合理理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)核定征收；轉(zhuǎn)讓人除了取得合同標(biāo)明的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之外，還有一些合同未列明但與轉(zhuǎn)讓股權(quán)相關(guān)的收入，也應(yīng)當(dāng)一并征稅。四、什么是與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收入？股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。 

小貼士：1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。2.通常情況下股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可以根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議據(jù)實(shí)確認(rèn)，但有時(shí)候其他與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收益也要一并計(jì)算征稅。同時(shí)，也存在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定收入的情形，以下表列式。

五、什么算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低？股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；（二）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；（三）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（四）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（五）不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份。六、只要股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低就會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整嗎？不完全是。如果符合下列條件之一，即使收入偏低也視為有正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)調(diào)整。（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（三）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。七、稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)怎樣核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入？主要的核定方法就是“凈資產(chǎn)核定法”，也就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。如果被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。八、股權(quán)的原值該如何確定？個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)（非上市），股權(quán)原值的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)如表所示：

九、應(yīng)該什么時(shí)候繳納稅款？

個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)（非上市），具有上述列表情形之一的，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。請(qǐng)注意：上述任何一個(gè)條件符合均構(gòu)成個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。十、應(yīng)該在什么地方繳納個(gè)人所得稅？請(qǐng)注意：納稅地點(diǎn)不是納稅人所在地，也不是扣繳義務(wù)人所在地，而是被投資企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。3個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何辦理納稅申報(bào)？多地稅務(wù)局上線了“個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得（試點(diǎn)）”功能，納稅人不必跑稅務(wù)局，線上就可操作完成。

一、基本辦理流程

二、系統(tǒng)操作流程

自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓常見(jiàn)涉稅問(wèn)題匯總1.極易被稅務(wù)重點(diǎn)稽查的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為有哪些？答：主要有以下幾種情況：①　自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中受讓方未依法履行扣繳個(gè)稅義務(wù)的。②　自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓未依法申報(bào)個(gè)稅和印花稅的。③　頻繁多次轉(zhuǎn)讓過(guò)股權(quán)的。④　平價(jià)或者0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓的。⑤　自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓簽訂陰陽(yáng)合同的。⑥　利用合伙企業(yè)核定經(jīng)營(yíng)所得來(lái)降低稅負(fù)的。⑦　自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓原值確認(rèn)不正確的。⑧　個(gè)人因撤資從被投資企業(yè)取得的款項(xiàng)屬于個(gè)稅應(yīng)稅收入未依法申報(bào)個(gè)稅的。⑨　自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中個(gè)稅和印花稅納稅地點(diǎn)不合法的。⑩　自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成但是尚未支付轉(zhuǎn)讓款未依法申報(bào)個(gè)稅的。以股權(quán)抵償債務(wù)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為未依法申報(bào)個(gè)稅的，轉(zhuǎn)讓方和受讓方在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，簽署其他交易合同，比如借貸等，沖抵交易，轉(zhuǎn)移資金。?　自然人股權(quán)贈(zèng)送未依法履行扣繳個(gè)稅義務(wù)的。?　盈余公積、未分配利潤(rùn)等轉(zhuǎn)增股本未依法申報(bào)個(gè)稅的。2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為主要包括哪些情形？答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指?jìng)€(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為，包括以下情形： （一）出售股權(quán)；（二）公司回購(gòu)股權(quán)；（三）發(fā)行人公開(kāi)發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開(kāi)發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；（四）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶；（五）以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；（六）以股權(quán)抵償債務(wù)；　（七）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。3.個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅人是誰(shuí)？扣繳人是誰(shuí)？各自應(yīng)負(fù)擔(dān)哪些義務(wù)？答：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄股東持有本企業(yè)股權(quán)的相關(guān)成本，如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的信息，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)。發(fā)生個(gè)人股東變動(dòng)或者個(gè)人股東所持股權(quán)變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》及股東變更情況說(shuō)明。4. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳什么稅？答：需要繳納印花稅和個(gè)人所得稅。印花稅稅目是“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”萬(wàn)分之五，自然人個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅目前可以按照小規(guī)模納稅人享受減半征收稅收優(yōu)惠。個(gè)人所得稅稅目是“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，稅率為20%，用股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得乘以稅率即為應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。5. 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何計(jì)算？答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。比如印花稅，評(píng)估費(fèi)等。6. 什么是與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收入？答：轉(zhuǎn)讓收入包括轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。因此股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不僅僅是合同上標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，其他與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收益也要一并計(jì)算征稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中取得違約金收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù) 》（國(guó)稅函[2006]866號(hào)）規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的該違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。7. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低具體有哪些規(guī)定？答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:①　申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；②　申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；③　申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；④　申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；⑤　不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份。8. 如果申報(bào)收入偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核定征收？答：核定的方法主要有三種：凈資產(chǎn)核定法、類比法和其他合理的方法。*主要的核定方法就是“凈資產(chǎn)核定法”。也就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。如果被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。舉例來(lái)說(shuō)，如果被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的凈資產(chǎn)是2000萬(wàn)元，個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓50%的股份，轉(zhuǎn)讓合同價(jià)格是800萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不認(rèn)可的，需要按1000萬(wàn)元核定轉(zhuǎn)讓收入。另外如果該企業(yè)的資產(chǎn)總額中房屋的比例是30%，那么還需要參考中介機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估價(jià)，很可能評(píng)估價(jià)大于入賬價(jià)，如果按評(píng)估價(jià)算下來(lái)企業(yè)凈資產(chǎn)是3000萬(wàn)元，那么轉(zhuǎn)讓50%的股份，轉(zhuǎn)讓收入會(huì)核定為1500萬(wàn)元。9. 哪些情況下即使收入偏低稅務(wù)機(jī)關(guān)也不會(huì)調(diào)整？答：如果符合下列條件之一，即使收入偏低也視為有正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)調(diào)整。①　能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；②　繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；③　相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；④　股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。10. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原值該如何確定？答：股權(quán)原值的確定根據(jù)取得股權(quán)的方式不同，分別按照以下原則進(jìn)行確定：（一）直接購(gòu)買(mǎi)的，股權(quán)原值為購(gòu)買(mǎi)價(jià)加上合理的稅費(fèi)。（二）以非貨幣性資產(chǎn)取得的股權(quán)，股權(quán)原值為該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)投資入股時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的價(jià)格加上合理的稅費(fèi)。（三）無(wú)償取得的股權(quán)，具備合理理由的，股權(quán)原值為合理費(fèi)用加上原持有人取得股權(quán)時(shí)支付的對(duì)價(jià)。所謂的合理理由是指繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的情形。例如：父親投入100萬(wàn)元取得股權(quán)，無(wú)償轉(zhuǎn)讓給兒子，兒子取得股權(quán)時(shí)花費(fèi)2萬(wàn)元的相關(guān)費(fèi)用。兒子再以500萬(wàn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候，可以扣除的股權(quán)原值是100+2=102萬(wàn)。（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，股權(quán)原值為轉(zhuǎn)增額加上合理的稅費(fèi)。請(qǐng)注意：繳了稅的部分，可以作為成本扣除；沒(méi)有繳稅的部分就不能作為成本扣除。（五）除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。例如：A公司的個(gè)人股東張三將其持有的A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李四，轉(zhuǎn)讓價(jià)是3200萬(wàn)元，已辦理工商登記。如果稅務(wù)局認(rèn)為價(jià)格不公允，調(diào)整計(jì)稅價(jià)為10000萬(wàn)元。那么：李四以后再賣(mài)A公司股權(quán)，計(jì)算個(gè)稅時(shí)，如果不考慮合理費(fèi)用，成本是按當(dāng)時(shí)購(gòu)買(mǎi)股權(quán)時(shí)支付的股價(jià)3200萬(wàn)元扣除，還是按照計(jì)稅價(jià)10000萬(wàn)元扣除？答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個(gè)人所得稅的，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)，應(yīng)該按10000萬(wàn)元扣除。11. 應(yīng)該在什么時(shí)候繳納個(gè)人所得稅？答：扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)在下列行為發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的；（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；（三）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；（四）國(guó)家有關(guān)部門(mén)判決、登記或公告生效的；（五）股權(quán)被強(qiáng)制過(guò)戶、對(duì)外投資、抵債等非貨幣性交易且交易行為已完成。（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。請(qǐng)注意：上述任何一個(gè)條件符合均構(gòu)成個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。12. 應(yīng)該在什么地方繳納個(gè)人所得稅？答：需要注意的是，納稅地點(diǎn)不是納稅人所在地，也不是扣繳義務(wù)人所在地，而是被投資企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。13. 自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前必須完稅嗎？有何法律依據(jù)？答：自然人股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)并辦理登記的過(guò)程中，登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審查股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅完稅憑證?！秱€(gè)人所得稅法》第十五條規(guī)定：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場(chǎng)主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。有關(guān)部門(mén)依法將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)或者懲戒。目前已經(jīng)發(fā)文明確先稅后登記變更的地方主要有：北京市、青島市、天津市、廣西壯族自治區(qū)、廣東省、湖南省、深圳市等地。14. 我公司自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，為什么稅局讓評(píng)估公司的房產(chǎn)和土地？答：《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第二十一條第三款規(guī)定，按規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告；第十四條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在按照凈資產(chǎn)核定法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。15. 辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅申報(bào)需要哪些資料？答：（一）納稅申報(bào)表；（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同(協(xié)議);（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明;（四）按規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，需提供具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告;（五）計(jì)稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的證明材料；（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。16. 公司以增資擴(kuò)股引進(jìn)新的股東，是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓而需納稅？答：增資擴(kuò)股引進(jìn)新的股東，這種股東變更不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，當(dāng)然也不會(huì)面臨股權(quán)轉(zhuǎn)讓20%個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。增資擴(kuò)股是企業(yè)行為，是企業(yè)收到了投資方的資金；自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是個(gè)人行為，是原來(lái)的股東個(gè)人收到了資金。增資擴(kuò)股后帶來(lái)企業(yè)注冊(cè)資本的增加，自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓后企業(yè)注冊(cè)資本不變。增資擴(kuò)股是企業(yè)增加資本金擴(kuò)大股權(quán)，原股東股東權(quán)益不變；股權(quán)轉(zhuǎn)讓是企業(yè)資本金不變股權(quán)不變，原股東讓渡股東權(quán)益。17. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易變更或取消的，能否申請(qǐng)退稅？答：需要區(qū)分以下三種情形：一是股權(quán)變更登記后，交易雙方減少轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，可以申請(qǐng)退稅。自然人A和自然人B在完成工商變更登記，且A對(duì)B的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行代扣代繳后，雙方簽署補(bǔ)充協(xié)議，減少了股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，那么自然人B能否申請(qǐng)退稅？《稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定，納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十八條第*款規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。從股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征稅原理而言，申請(qǐng)退稅并無(wú)不當(dāng)，因此，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，爭(zhēng)取退稅。二是納稅人解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同并收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，征收的個(gè)人所得稅不予退還。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]130號(hào)）的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。三是股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為未完成、收入未實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)予退稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會(huì)作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，由于其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為尚未完成、收入未完全實(shí)現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除，股權(quán)收益不復(fù)存在，根據(jù)個(gè)人所得稅法和征管法的有關(guān)規(guī)定，以及從行政行為合理性原則出發(fā)，納稅人不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。18. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)公司有利潤(rùn)尚未分配，是否可能造成重復(fù)征稅？答：根據(jù)《關(guān)于個(gè)人投資者收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第23號(hào)）規(guī)定：一、一名或多名個(gè)人投資者以股權(quán)收購(gòu)方式取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)，股權(quán)收購(gòu)前，被收購(gòu)企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)”等盈余積累未轉(zhuǎn)增股本，而在股權(quán)交易時(shí)將其一并計(jì)入股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格并履行了所得稅納稅義務(wù)。股權(quán)收購(gòu)后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個(gè)人投資者（新股東，下同）轉(zhuǎn)增股本，有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題區(qū)分以下情形處理：（一）新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅。（二）新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格減去原股本的差額部分已經(jīng)計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅;對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)按照下列順序進(jìn)行,即先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。二、新股東將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，其財(cái)產(chǎn)原值為其收購(gòu)企業(yè)股權(quán)實(shí)際支付的對(duì)價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)。19.合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是按照“經(jīng)營(yíng)所得”還是按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅？答：若屬于不創(chuàng)投企業(yè)，則合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是按照“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅，適用稅率5%-35%。若屬于創(chuàng)投企業(yè)，則可以選擇：1、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；2、創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。政策規(guī)定：《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2019〕8號(hào)）20.合伙企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，自然人合伙人取得的所得應(yīng)該按照什么稅目征收個(gè)人所得稅？答：按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人為其納稅人，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)按照“先分后稅”原則，根據(jù)合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)各合伙人的應(yīng)納稅所得額，其自然人合伙人的分配所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。21.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確定有講究某公司股東趙先生最近準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓持有的部分股權(quán)，轉(zhuǎn)讓的股權(quán)是2012年公司成立時(shí)趙先生以自己的房產(chǎn)投資入股的，當(dāng)時(shí)房產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為200萬(wàn)元。現(xiàn)由于公司虧損，與受讓方協(xié)商按180萬(wàn)元折價(jià)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓過(guò)程是否涉及到個(gè)人所得稅？為此，趙先生咨詢了稅務(wù)部門(mén)。稅務(wù)人員介紹，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))公告的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。因此，若未按公平交易原則確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,被投資企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)比重超過(guò)20%，則可以通過(guò)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告來(lái)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。22.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按公平交易原則確定近期，稅局在股權(quán)轉(zhuǎn)讓核查中發(fā)現(xiàn)，某餐飲企業(yè)股東將其在企業(yè)中的股權(quán)金額100萬(wàn)元作價(jià)60萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給某自然人。對(duì)此，核查人員依據(jù)相關(guān)政策對(duì)交易定價(jià)進(jìn)行核查，最終協(xié)助企業(yè)完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓。稅局工作人員解釋，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))第十二條的規(guī)定，符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。通過(guò)核查，該局發(fā)現(xiàn)該自然人股東的股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額達(dá)到150萬(wàn)元，高于其轉(zhuǎn)讓收入。同時(shí)，此次低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)并不符合67號(hào)文第十三條中關(guān)于轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低視為有正當(dāng)理由的規(guī)定。核查人員協(xié)助納稅人辦理了股權(quán)轉(zhuǎn)讓，并補(bǔ)繳了相應(yīng)的個(gè)人所得稅。稅務(wù)局工作人員提醒，自然人股東在辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行核查，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按照公平交易原則確定。因此發(fā)生這類業(yè)務(wù)的自然人股東應(yīng)及時(shí)對(duì)照稅法規(guī)定或者咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)，依法履行納稅義務(wù)，避免發(fā)生誤解。23.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資可分期繳納個(gè)稅近期，稅局接到一個(gè)備案。市民張先生于2015年4月以其位于某街道的一處252平方米的房屋經(jīng)評(píng)估作價(jià)492萬(wàn)元投資入股一家餐飲企業(yè)，房屋購(gòu)進(jìn)原值為185萬(wàn)元，合理稅費(fèi)為7萬(wàn)元。據(jù)此，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2015]41號(hào)）的規(guī)定，張先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（492-185-7）萬(wàn)元×20%=60萬(wàn)元。張先生表示，他很愿意依法納稅，就是一下子拿出這么多資金確實(shí)比較困難。為此，他咨詢了稅務(wù)部門(mén)，希望可以分期繳納這些稅款。稅務(wù)人員告訴張先生，個(gè)人以現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。根據(jù)財(cái)稅[2015]41號(hào)文件規(guī)定，納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅。因此，根據(jù)張先生的要求，60萬(wàn)元的稅款可以分期繳納。24.個(gè)人轉(zhuǎn)讓公司限售股所得需繳納個(gè)稅老張是某上市公司的“開(kāi)朝元老”，公司前幾年公開(kāi)發(fā)行股票并上市后，作為自然人股東的他，持有公司股票的10萬(wàn)股限售股。眼看最近股市行情不錯(cuò)，老張想減持手中的限售股，因此到許昌市稅務(wù)局咨詢有關(guān)個(gè)人所得稅繳納問(wèn)題。稅務(wù)人員介紹，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，自2010年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實(shí)際取得的收入。限售股原值，是指限售股買(mǎi)入時(shí)的買(mǎi)入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。合理稅費(fèi)，是指轉(zhuǎn)讓限售股過(guò)程中發(fā)生的印花稅、傭金、過(guò)戶費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)。即：應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值+合理稅費(fèi)）；應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%。也就是說(shuō)，如果老張此次轉(zhuǎn)讓的限售股原始取得成本為30萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓收入是200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中支付印花稅、過(guò)戶費(fèi)等稅費(fèi)共0.2萬(wàn)元，其應(yīng)納稅所得額=200萬(wàn)元-（30+0.2）萬(wàn)元=169.8萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=169.8萬(wàn)元×20%=33.96萬(wàn)元。稅務(wù)人員提醒：持有限售股時(shí)要注意保留原值憑證，如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。25.平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅今年3月，某餐飲公司股東王先生將手中持有公司40%的股權(quán)以平價(jià)轉(zhuǎn)讓給朱先生。王先生認(rèn)為平價(jià)轉(zhuǎn)讓沒(méi)有增值，因此沒(méi)有繳納個(gè)人所得稅。稅務(wù)人員經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn)，截止轉(zhuǎn)讓前，該餐飲公司所有者權(quán)益為500萬(wàn)元，其中注冊(cè)資本一直未變?yōu)?00萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)和盈余公積為200萬(wàn)元，于是告知王先生該股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。稅務(wù)人員解釋，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第十二條的規(guī)定，符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的;申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的;申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份;主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。王先生公司凈資產(chǎn)為500萬(wàn)元，王先生占有凈資產(chǎn)份額為500萬(wàn)元×40%=200萬(wàn)元，平價(jià)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為出資額300萬(wàn)元×40%=120萬(wàn)元，低于對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)份額，屬于計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，且無(wú)正當(dāng)理由。因此，若取得股權(quán)時(shí)不存在合理稅費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照股權(quán)比例對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定王先生應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（200-120）萬(wàn)元×20%=16萬(wàn)元。?內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的版權(quán)歸原作者所有，由于部分文章無(wú)法鑒別有真實(shí)法定的原創(chuàng)者，如對(duì)版權(quán)有異議，請(qǐng)及時(shí)在后臺(tái)與我們聯(lián)系，我們將第一時(shí)間做出處理。本文來(lái)源：樸稅