網(wǎng)絡主播偷稅被罰758萬！這些稅法知識點考生必須掌握！

點擊藍字，關注我們

近日，國家稅務總局上海……稽查局公布了一起網(wǎng)絡主播偷逃稅款的典型案例，引發(fā)全網(wǎng)關注。公告原文：

《國家稅務總局上?！榫忠婪▽W(wǎng)絡主播樂傳曲偷稅案件進行處理》　前期，國家稅務總局上?！榫滞ㄟ^稅收大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡主播樂傳曲（網(wǎng)名：曲曲大女人）涉嫌偷稅，依法對其開展了稅務檢查。經(jīng)查，網(wǎng)絡主播樂傳曲通過個人賬戶收款隱匿銷售收入，以及將個人取得的勞務報酬所得轉(zhuǎn)換為個體工商戶經(jīng)營所得等手段偷逃稅款。國家稅務總局上?！榫忠罁?jù)《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國行政處罰法》等相關法律法規(guī)規(guī)定，對樂傳曲依法追繳稅費款、加收滯納金并處罰款，共計758萬元。目前，樂傳曲已按規(guī)定繳清稅費款、滯納金及罰款。國家稅務總局上?！榫重撠熑吮硎荆[匿收入虛假申報偷逃個人所得稅，屬于稅收征管法規(guī)定的偷稅行為。依法納稅是公民應盡義務。稅務部門將持續(xù)加強對網(wǎng)絡直播行業(yè)從業(yè)人員的稅收監(jiān)管，依法嚴肅查處涉稅違法行為，維護好稅收經(jīng)濟秩序，積極營造法治公平的稅收營商環(huán)境，促進行業(yè)長期規(guī)范健康發(fā)展。主播樂傳曲（網(wǎng)名“曲曲大女人”）因通過隱匿收入、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)等手段偷逃稅款，被依法追繳并處罰款758萬元。這一案件不僅為直播行業(yè)敲響警鐘，更隱藏著CPA稅法考試中個人所得稅的核心考點。今天我們就從案件入手，解析背后的稅法知識點！關注【高途CPA注會】回復‘稅法法律’獲取完整版稅法資源庫01案件回顧：主播偷稅兩大“套路”根據(jù)通報，樂傳曲主要采取以下兩種手段偷逃稅款：1、收入隱匿與虛假申報樂傳曲通過個人銀行賬戶收取其直播平臺店鋪（“曲曲大女人”）的銷售收入，未將這部分收入納入稅務申報，兩年內(nèi)僅申報個人收入60余萬元，與實際業(yè)務規(guī)模嚴重不符。其收入來源包括網(wǎng)上授課、連麥直播、“閨蜜圈”一對一服務、線下活動門票等，均通過平臺綁定個人賬戶收款，未依法納稅。2、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)偷稅樂傳曲通過注冊個體工商戶（如多家“科技中心”名義的空殼公司），將本應屬于勞務報酬所得的收入（適用20%-40%累進稅率）轉(zhuǎn)換為經(jīng)營所得（適用5%-35%累進稅率），并利用核定征收政策降低稅負。虛構業(yè)務往來，通過空殼公司開具逾千萬元發(fā)票，資金經(jīng)周轉(zhuǎn)后最終回流至個人賬戶，用于消費。2025依據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條認定其行為構成偷稅，追繳稅款、滯納金及罰款共計758萬元。其中：滯納金：按日加收萬分之五（年化約18.25%）罰款：偷稅金額的0.5倍至5倍（具體倍數(shù)未披露，但綜合其配合整改情況，可能從輕處罰）02操作流程解析（以網(wǎng)絡主播為例）1、注冊個體工商戶        具體操作：主播以本人或親屬名義，在稅收洼地（如某些園區(qū)）注冊多家個體工商戶（如“XX科技中心”），名義上從事“咨詢服務”“技術服務”等業(yè)務。        目的：將個人收入“包裝”為個體工商戶的經(jīng)營所得，適用較低稅率。2、虛構業(yè)務合同        具體操作：主播與直播平臺或品牌方簽訂虛假合同，約定以個體工商戶名義提供“直播策劃”“市場推廣”等服務，并開具相應發(fā)票。        目的：制造“經(jīng)營所得”的業(yè)務表象，掩蓋真實勞務關系。3、資金流轉(zhuǎn)        具體操作：直播收入先支付至個體工商戶賬戶，再通過“成本列支”（如虛構員工工資、辦公費用等）或直接轉(zhuǎn)賬至主播個人賬戶。目的：通過“公轉(zhuǎn)私”轉(zhuǎn)移收入，降低賬面利潤。4、利用核定征收政策        具體操作：個體工商戶向稅務機關申請“核定征收”，按收入的一定比例（如10%）核定應稅所得，而非據(jù)實查賬征收。        目的：大幅降低實際稅負（如收入100萬元，僅按10萬元利潤計稅）。

03稅負差異對比（100萬收入為例）項目勞務報酬所得經(jīng)營所得（核定征收）適用稅率綜合所得（3%-45%）（勞務報酬按80%計入，100萬×80%=80萬）經(jīng)營所得（5%-35%）（核定應稅所得率10%，100萬×10%=10萬）應納稅額80萬×45%－速算扣除數(shù)18.192萬=17.808萬10萬×35%－速算扣除數(shù)6.55萬=2.95萬實際稅負率17.808%（17.808萬/100萬）2.95%（2.95萬/100萬）稅負差異降低約14.85%（17.808%－2.95%）（注：若疊加地方稅收返還政策，實際稅負可能更低。）04CPA稅法核心知識點解析此案涉及個人所得稅中收入性質(zhì)認定和偷稅法律責任兩大重點，正是CPA《稅法》考試的高頻考點！1、勞務報酬所得 vs 經(jīng)營所得，如何區(qū)分？勞務報酬所得：指個人獨立從事非雇傭的勞務活動（如直播、咨詢、演出等），按20%-40%超額累進稅率納稅。

（圖片來源于高途財經(jīng)CPA稅法講義）經(jīng)營所得：指個體工商戶、個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%-35%超額累進稅率。

（圖片來源于高途財經(jīng)CPA稅法講義）??關鍵點：二者的核心區(qū)別在于是否以“持續(xù)經(jīng)營、自負盈虧”為目的。若主播以個人名義開展業(yè)務，未實際經(jīng)營個體工商戶，卻將勞務報酬“包裝”為經(jīng)營所得，即構成偷稅。（注：2021年起，網(wǎng)絡主播需按收入性質(zhì)據(jù)實申報，不得濫用核定征收政策。）2、偷稅的法律責任根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。第六十三條第*款：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。（2星知識點）

注：自2009年2月28日《刑法修正案（七）》通過后，刑法中明確以“逃避繳納稅款”取代“偷稅”概念，不再使用“偷稅”作為法律術語。目前僅在我國《稅收征收管理法》中仍保留該表述（尚未修訂為“逃避繳納稅款”）。05案例啟示及備考建議1、收入性質(zhì)必須據(jù)實判定無論是直播行業(yè)還是其他領域，收入性質(zhì)的認定需遵循“實質(zhì)重于形式”原則。隨意轉(zhuǎn)換稅目不僅面臨補稅罰款，還可能涉及刑事責任。2、稅法考生重點掌握個人所得稅稅目辨析：勞務報酬、經(jīng)營所得、工資薪金的區(qū)分（稅率、扣除標準）。稅收法律責任：偷稅、逃稅、抗稅的法律后果（滯納金、罰款、刑事責任）。稅收征管程序：稅務檢查、稅款追征期、行政復議與訴訟。實務與考試結合CPA稅法考試中多以案例分析題形式出現(xiàn)，需靈活運用知識點判斷收入性質(zhì)、計算應納稅額及處罰金額。關注【高途CPA注會】回復‘稅法法律’獲取完整版稅法資源庫結語樂傳曲的案例再次印證了“稅收法治化”趨勢的不可逆?。τ谪敹悘臉I(yè)者和CPA考生而言，深入理解稅法原理、堅守合規(guī)底線，既是職業(yè)要求，更是對自身發(fā)展的保護。依法納稅，才能行穩(wěn)致遠；知法懂法，方能運籌帷幄！備考建議：2025年CPA《稅法》個人所得稅章節(jié)，務必重點關注“綜合所得 vs 經(jīng)營所得”“專項附加扣除”“反避稅條款”等高頻考點，結合案例強化理解！?? 想獲取更多CPA備考干貨？

掃碼入群加班班獲取